B股份有限公司(以下簡稱B公司)主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務所接受委托審計B公司2017年度財務報表,C和D注冊會計師負責于2017年10月25日至11月10日對B公司的采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。
資料一:通過對B公司內(nèi)部控制的了解,C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)相關的內(nèi)部控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)根據(jù)經(jīng)批準的顧客訂單,銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權人員批準后,所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù),第二聯(lián)交開具賬單部門,第三聯(lián)由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運,并編制一式四聯(lián)預先連續(xù)編號的發(fā)運單,其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客,一聯(lián)留存裝運部門。
(2)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后,編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票,并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單,并對顧客提出的異議進行專門追查。
(3)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成,該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯,信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。
資料二:C和D注冊會計師在對相關內(nèi)部控制實施測試過程中,注意到以下事項:
(1)2017年9月末,會計部門根據(jù)經(jīng)核對無誤的地址,向10家應收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計師檢查了回函檔案,發(fā)現(xiàn)只收到1封回函。經(jīng)調查,回函所反映的應收賬款差異系顧客已經(jīng)在9月30日開出付款票據(jù),但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項所致。
(2)2017年9月末,倉庫和會計部門明細賬反映的H產(chǎn)品結存數(shù)均為350件,8公司自10月起未生產(chǎn)H產(chǎn)品。D注冊會計師在倉庫觀察到400件H產(chǎn)品。據(jù)倉庫人員解釋,9月銷售給W公司的100件H產(chǎn)品因該公司運輸車輛調配原因只拉走50件,剩余50件被存于B公司庫房的獨立區(qū)域,并作簡單標明。D注冊會計師檢查后未見異常。
(3)D注冊會計師抽查了2017年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務收入,其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單,但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為人賬當月,發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。
針對資料二第(1)至第(3)事項,請分別指出這些事項主要與哪一個或者哪幾個財務報表項目的何種認定相關(財務報表項目僅限于應收賬款和營業(yè)收入)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。
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A.根據(jù)發(fā)運憑證和經(jīng)批準的銷售單開具銷售發(fā)票并登記入賬
B.未經(jīng)信用管理部門審核批準,不得賒銷
C.銷售發(fā)票上單價與經(jīng)批準的商品價目表一致
D.銷售發(fā)票上的商品數(shù)量與發(fā)運憑證一致
最新試題
注冊會計師對函證實施過程的控制,下列說法中正確的有()
下列關于應收賬款函證方式的論述中,正確的是()
下列針對銷售交易發(fā)生認定控制中,設計合理的有()
為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬,被審計單位下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有()
針對資料二,結合資料一,假定不考慮其他條件,請分別判斷與主營業(yè)務收入的發(fā)生認定和完整性認定相關的內(nèi)部控制程序是否有效[請說明所做判斷是以資料二第(1)至第(7)事項中的哪一個或者哪幾個事項為依據(jù)的],并在此基礎上,分別確定針對營業(yè)收入的發(fā)生認定和完整性認定的重大錯報風險水平。請將答案直接填人下列表格內(nèi)。
在進行年度財務報表審計時,有關項目截止測試的下列說法中,正確的有()
在被審計單位存在的高估本期銷售收入的下列各種錯報中,性質最嚴重的是()
針對上述各種異常情況,請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?
針對資料二第(1)至第(3)事項,請分別指出這些事項主要與哪一個或者哪幾個財務報表項目的何種認定相關(財務報表項目僅限于應收賬款和營業(yè)收入)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。
以下關于積極與消極的函證方式的說法中正確的有()