甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABE會計師事務(wù)所負責(zé)甲公司2017年度財務(wù)報表審計,并委派A注冊會計師擔(dān)任項目負責(zé)人。
資料一:
(1)甲公司的收入確認政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入;對于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認收入。
(2)在甲公司的會計信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。
(3)2017年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。
資料二:
甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄
如下:
資料三:
A注冊會計師選取4個應(yīng)收賬款明細賬戶,對截至2017年12月31日的余額實施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:
審計說明:
(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在2017年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2018年1月4日實際收到該筆款項,并記入2018年應(yīng)收賬款明細賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報,無需實施進一步的審計程序。
(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2017年12月31日向8公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價款3000萬元),同時確認了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于2018年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報,無需實施進一步的審計程序。
(3)回函由C公司直接傳真至本所?;睾瘺]有差異,無需實施進一步的審計程序。
(4)未收到回函,執(zhí)行替代測試程序:從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本。檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,并確認這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無需實施進一步的審計程序。
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A.根據(jù)發(fā)運憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單開具銷售發(fā)票并登記入賬
B.未經(jīng)信用管理部門審核批準(zhǔn),不得賒銷
C.銷售發(fā)票上單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表一致
D.銷售發(fā)票上的商品數(shù)量與發(fā)運憑證一致
A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記人賬
B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售人賬數(shù)量相核對
D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
A.營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會計期間
B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納人盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科目的入賬時間是否都處于同一會計期間
C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼,并查實該號碼之前的所有支票均已開出
D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或?qū)彶轵炇詹块T接近年底的業(yè)務(wù)記錄
A.在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批
B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批
D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),被審計單位采用集體決策方式
A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性
最新試題
注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記人賬進行審計時,常用的控制測試程序有()
被審計單位根據(jù)客戶開具的驗收單確認收入。以下情形中,表明營業(yè)收入2017年度違背截止認定的是()
針對資料二第(1)至第(3)事項,請分別指出這些事項主要與哪一個或者哪幾個財務(wù)報表項目的何種認定相關(guān)(財務(wù)報表項目僅限于應(yīng)收賬款和營業(yè)收入)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。
下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的論述中,正確的是()
在對詢證函的以下處理方法中,正確的有()
針對資料一第(1)至第(3)項,假定不考慮相關(guān)憑據(jù)編號的連續(xù)性,請指出哪一項與“入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實的顧客”這一內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān),并確定針對該內(nèi)部控制目標(biāo)的測試程序。
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中,恰當(dāng)控制的有()
針對資料一第(1)項,對從銷售部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單編制銷售單到裝運部門實施裝運之間的交易處理過程,請指出其中缺失的一項關(guān)鍵內(nèi)部控制程序,說明該控制程序主要與哪一個財務(wù)報表項目的何種認定相關(guān),并提出改進建議。
下列針對銷售交易發(fā)生認定控制中,設(shè)計合理的有()