B股份有限公司(以下簡稱B公司)主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務所接受委托審計B公司2017年度財務報表,C和D注冊會計師負責于2017年10月25日至11月10日對B公司的采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。
資料一:通過對B公司內(nèi)部控制的了解,C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)相關的內(nèi)部控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)根據(jù)經(jīng)批準的顧客訂單,銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權人員批準后,所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù),第二聯(lián)交開具賬單部門,第三聯(lián)由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運,并編制一式四聯(lián)預先連續(xù)編號的發(fā)運單,其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客,一聯(lián)留存裝運部門。
(2)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后,編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票,并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單,并對顧客提出的異議進行專門追查。
(3)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成,該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯,信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。
資料二:C和D注冊會計師在對相關內(nèi)部控制實施測試過程中,注意到以下事項:
(1)2017年9月末,會計部門根據(jù)經(jīng)核對無誤的地址,向10家應收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計師檢查了回函檔案,發(fā)現(xiàn)只收到1封回函。經(jīng)調(diào)查,回函所反映的應收賬款差異系顧客已經(jīng)在9月30日開出付款票據(jù),但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項所致。
(2)2017年9月末,倉庫和會計部門明細賬反映的H產(chǎn)品結存數(shù)均為350件,8公司自10月起未生產(chǎn)H產(chǎn)品。D注冊會計師在倉庫觀察到400件H產(chǎn)品。據(jù)倉庫人員解釋,9月銷售給W公司的100件H產(chǎn)品因該公司運輸車輛調(diào)配原因只拉走50件,剩余50件被存于B公司庫房的獨立區(qū)域,并作簡單標明。D注冊會計師檢查后未見異常。
(3)D注冊會計師抽查了2017年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務收入,其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單,但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為人賬當月,發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。
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A.根據(jù)發(fā)運憑證和經(jīng)批準的銷售單開具銷售發(fā)票并登記入賬
B.未經(jīng)信用管理部門審核批準,不得賒銷
C.銷售發(fā)票上單價與經(jīng)批準的商品價目表一致
D.銷售發(fā)票上的商品數(shù)量與發(fā)運憑證一致
A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記人賬
B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?br />
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售人賬數(shù)量相核對
D.定期與客戶核對應收賬款余額
A.營業(yè)收入截止測試的關鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會計期間
B.存貨截止測試的關鍵在于存貨納人盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科目的入賬時間是否都處于同一會計期間
C.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼,并查實該號碼之前的所有支票均已開出
D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或審查驗收部門接近年底的業(yè)務記錄
A.在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批
B.未經(jīng)賒銷批準的銷貨一律不準發(fā)貨
C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批
D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務,被審計單位采用集體決策方式
最新試題
注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記人賬進行審計時,常用的控制測試程序有()
下列有關收入確認的舞弊風險的說法中,錯誤的是()
請指出上述4種情況中,內(nèi)部控制是否存在缺陷,如有請指出,并說明理由及提出改進建議。
針對資料三中的審計說明(1)至(4)項,結合資料一,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結論是否存在不當之處。如果存在,簡要說明理由并提出改進建議。將答案直接填入答題卷的相關表格內(nèi)。
下列針對銷售交易發(fā)生認定控制中,設計合理的有()
注冊會計師對函證實施過程的控制,下列說法中正確的有()
下列關于應收賬款函證方式的論述中,正確的是()
針對資料二第(1)至第(3)事項,請分別指出這些事項主要與哪一個或者哪幾個財務報表項目的何種認定相關(財務報表項目僅限于應收賬款和營業(yè)收入)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。
在被審計單位存在的高估本期銷售收入的下列各種錯報中,性質最嚴重的是()
針對資料一第(1)項至第(6)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項判斷資料三所列實質性程序對發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效,指出資料三所列實質性程序與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風險直接相關,并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應表格內(nèi)。