甲公司為上市公司,2011~2013年發(fā)生如下交易。
(1)2011年5月2日,甲公司取得乙公司30%的股權,對乙公司具有重大影響,實際支付價款5400萬元。當日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為17800萬元。其中股本為10900萬元,資本公積為3800萬元,盈余公積為280萬元,未分配利潤為2820萬元。此交易發(fā)生前,甲公司與乙公司無任何關聯(lián)方關系。
①取得投資時,乙公司除一批X商品的公允價值與賬面價值不等外,其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相同,該批X商品的賬面成本為600萬元,公允價值為800萬元,未計提存貨跌價準備。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。
②2011年7月1日,乙公司宣告發(fā)放股票股利300萬元,并于8月10日實際發(fā)放。
③2011年9月,乙公司將其成本為400萬元的Y商品以700萬元的價格出售給甲公司,甲公司將取得的Y商品作為存貨管理。
④乙公司2011年5月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤2200萬元,提取盈余公積220萬元。截至2011年12月31日,X、Y商品均已全部對外出售。2011年末乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益200萬元(已扣除所得稅影響)。
(2)2012年1月1日,甲公司經(jīng)與丁公司協(xié)商,雙方同意甲公司以其持有的一項廠房和投資性房地產(chǎn)作為對價,取得丁公司持有的乙公司50%的股權。取得上述股權后,甲公司共持有乙公司80%的股權,能對乙公司實施控制。甲、丁公司之間不存在關聯(lián)方關系。甲公司換出廠房的賬面原價為2700萬元,已計提折舊900萬元,公允價值為2300萬元。換出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量,成本為7000萬元,已計提折舊3500萬元,公允價值為9000萬元。當日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元。甲公司原持有乙公司30%股權在購買日的公允價值為6500萬元。
(3)2012年甲公司其他業(yè)務的相關資料如下。
①1月1日,甲公司采用經(jīng)營租賃方式租入戊公司的一條生產(chǎn)線,用于A產(chǎn)品的生產(chǎn),雙方約定租期為3年,每年末支付租金20萬元。2012年12月15日,市政規(guī)劃要求甲公司遷址,甲公司不得不停止生產(chǎn)A產(chǎn)品,而原經(jīng)營租賃合同為不可撤銷合同,尚有租期2年,甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假定停產(chǎn)當日,甲公司無庫存A產(chǎn)品。甲公司和戊公司之間無其他關系。
②9月1日,甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,價稅合計為117萬元,取得乙公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張,票據(jù)期限為6個月。甲公司2012年11月1日將該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn),且銀行附有追索權,甲公司預計該應收匯票的主要風險和報酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移。甲公司實際收到95萬元,款項已存入銀行。
(4)2013年5月15日,甲公司因購買材料而欠丙公司購貨款及稅款合計為6600萬元,由于甲公司無法償付該應付賬款,經(jīng)雙方協(xié)商同意,甲公司以其持有乙公司32%的股權償還債務,由此甲公司對乙公司不再具有控制。重組日,該股權投資的公允價值是6400萬元。假定不考慮相關稅費。除此之外,甲公司與丙公司之間無其他關系。
根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,回答下列問題。
A.取得乙公司30%股權的初始投資成本為5400萬元
B.取得乙公司30%股權確認的商譽為60萬元
C.甲公司2011年持有乙公司股權應確認的投資收益為600萬元
D.取得乙公司30%股權的入賬價值為5340萬元
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
甲公司為乙公司的母公司,甲公司擁有乙公司80%的股份,所得稅稅率為25%。有關內(nèi)部交易資料如下:
(1)2013年4月28日甲公司從乙公司購進其生產(chǎn)的設備一臺,該設備成本400萬元,售價526.5萬元(含增值稅,增值稅稅率為17%),另付運輸安裝費12萬元。
(2)2013年6月28日設備安裝完畢當月投入管理部門使用,預計使用年限為5年,凈殘值為零,采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定,預計使用年限、凈殘值、折舊方法與會計相同。
(3)2013年乙公司向甲公司銷售一批存貨,售價為500萬元,該批存貨的成本為400萬元,未計提跌價準備。2013年末,甲公司對外出售存貨的60%,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為180萬元。
(4)2013年末,甲公司對乙公司的應收賬款余額為3000萬元,計提的壞賬準備余額為90萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.合并財務報表中應抵消資產(chǎn)減值損失的金額為20萬元
B.合并工作底稿中應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
C.合并報表工作底稿中應抵消存貨40萬元
D.合并工作底稿中應確認的遞延所得稅費用為10萬元
最新試題
甲公司2020年1月委托外單位加工材料(非金銀首飾),原材料價款120萬元,加工費用16萬元,由受托方代收代繳的消費稅稅額為3萬元,增值稅稅額為2.08萬元,2020年8月材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫,準備用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,加工費用及相關稅金尚未支付。假定該公司材料采用實際成本核算。2020年8月甲公司收回委托加工物資,入庫價值為()萬元。
A 公司與客戶簽訂銷售合同,合同約定以總價450萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨售價分別為120萬元、180萬元、240萬元。A 公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照210萬元出售,丙產(chǎn)品單獨按照240萬元出售。不考慮其他因素,下列說法中不正確的是()。
20×3年7月1日,甲公司將一套全新辦公用房出租給乙公司使用,租期4年。租賃合同規(guī)定,租賃開始日乙公司一次性向甲公司預付租金260萬元,之后每年12月31日支付租金50萬元。租賃期滿后預付租金不退回,甲公司收回辦公用房使用權。已知甲公司適用的增值稅稅率為6%,不考慮其他因素,甲公司20×3年應確認的租金收入是()萬元。
不準在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨,以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力描述的是()。
某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元,增值稅稅額為24萬元;另付運費1萬,增值稅稅額為0.10萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬成本為()萬元。
天宇公司生產(chǎn)一項高科技產(chǎn)品A 產(chǎn)品,2019年該公司銷售收入預測值為20000萬元,邊際貢獻率為60%,假定2019年可以實現(xiàn)利潤1200萬元,則其利潤為0時的銷售額為()萬元。
甲公司是乙公司的母公司,2019年12月31日甲公司應收乙公司賬款賬面價值為900萬元,壞賬準備余額為90萬元,年初應收乙公司賬款賬面價值為700萬元,壞賬準備余額為70萬元。甲公司壞賬準備計提比例為10%,稅法規(guī)定,各項資產(chǎn)計提的減值準備只有在實際發(fā)生時,才允許從應納稅所得額中扣除,不考慮其他因素,則2019年內(nèi)部債權債務應抵銷的金額為()萬元。
企業(yè)將附有追索權的商業(yè)承兌匯票向銀行辦理貼現(xiàn),此事項符合()的會計信息質(zhì)量要求。
某增值稅一般納稅人收到購進的產(chǎn)品和增值稅專用發(fā)票,支付總價款45200元,發(fā)生裝卸費1000元,入庫前挑選整理費400元。假設適用的增值稅稅率為13%,則該批產(chǎn)品的入賬成本為()元。
2018年3月2日,甲公司與乙公司簽訂合同,約定甲公司以800萬元的價格將一臺設備銷售給乙公司,同時甲公司有權在2018年8月2日以900萬元的價格回購該設備。不考慮其他因素,下列關于甲公司的會計處理中,錯誤的是()。