甲公司為乙公司的母公司，甲公司擁有乙公司80%的股份，所得稅稅率為25%。有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：
（1）2013年4月28日甲公司從乙公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備一臺，該設(shè)備成本400萬元，售價526.5萬元（含增值稅，增值稅稅率為17%），另付運輸安裝費12萬元。
（2）2013年6月28日設(shè)備安裝完畢當(dāng)月投入管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定，預(yù)計使用年限、凈殘值、折舊方法與會計相同。
（3）2013年乙公司向甲公司銷售一批存貨，售價為500萬元，該批存貨的成本為400萬元，未計提跌價準備。2013年末，甲公司對外出售存貨的60%，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為180萬元。
（4）2013年末，甲公司對乙公司的應(yīng)收賬款余額為3000萬元，計提的壞賬準備余額為90萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

東方股份有限公司（本題下稱東方公司）系境內(nèi)上市公司。2012年至2013年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）2012年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
②合同總金額為1000萬美元，由A公司于2012年12月31日和2013年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；
③合同期為16個月。2012年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計工程總成本為6640萬元人民幣。
（2）2012年11月1日，東方公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；
②合同總金額為200萬美元，由東方公司于2012年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3）至2012年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于2012年12月31日向B公司支付了合同進度款。2012年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認（在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算）。2012年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（4）2013年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。2013年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。2013年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（5）其他相關(guān)資料：
①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2011年12月31日"銀行存款"美元賬戶余額為400萬美元。
②美元對人民幣的匯率：2011年12月31日，1美元=7.1元人民幣；2012年12月31日，1美元=7.3元人民幣；2013年1月25日，1美元=7.1元人民幣；2013年12月31日，1美元=7.35元人民幣。
③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

東方股份有限公司（本題下稱東方公司）系境內(nèi)上市公司。2012年至2013年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）2012年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
②合同總金額為1000萬美元，由A公司于2012年12月31日和2013年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；
③合同期為16個月。2012年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計工程總成本為6640萬元人民幣。
（2）2012年11月1日，東方公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；
②合同總金額為200萬美元，由東方公司于2012年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3）至2012年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于2012年12月31日向B公司支付了合同進度款。2012年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認（在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算）。2012年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（4）2013年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。2013年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。2013年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（5）其他相關(guān)資料：
①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2011年12月31日"銀行存款"美元賬戶余額為400萬美元。
②美元對人民幣的匯率：2011年12月31日，1美元=7.1元人民幣；2012年12月31日，1美元=7.3元人民幣；2013年1月25日，1美元=7.1元人民幣；2013年12月31日，1美元=7.35元人民幣。
③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

東方股份有限公司（本題下稱東方公司）系境內(nèi)上市公司。2012年至2013年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）2012年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
②合同總金額為1000萬美元，由A公司于2012年12月31日和2013年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；
③合同期為16個月。2012年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計工程總成本為6640萬元人民幣。
（2）2012年11月1日，東方公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；
②合同總金額為200萬美元，由東方公司于2012年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3）至2012年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于2012年12月31日向B公司支付了合同進度款。2012年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認（在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算）。2012年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（4）2013年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。2013年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。2013年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（5）其他相關(guān)資料：
①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2011年12月31日"銀行存款"美元賬戶余額為400萬美元。
②美元對人民幣的匯率：2011年12月31日，1美元=7.1元人民幣；2012年12月31日，1美元=7.3元人民幣；2013年1月25日，1美元=7.1元人民幣；2013年12月31日，1美元=7.35元人民幣。
③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

東方股份有限公司（本題下稱東方公司）系境內(nèi)上市公司。2012年至2013年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）2012年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
②合同總金額為1000萬美元，由A公司于2012年12月31日和2013年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；
③合同期為16個月。2012年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計工程總成本為6640萬元人民幣。
（2）2012年11月1日，東方公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；
②合同總金額為200萬美元，由東方公司于2012年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3）至2012年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于2012年12月31日向B公司支付了合同進度款。2012年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認（在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算）。2012年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（4）2013年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。2013年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。2013年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（5）其他相關(guān)資料：
①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2011年12月31日"銀行存款"美元賬戶余額為400萬美元。
②美元對人民幣的匯率：2011年12月31日，1美元=7.1元人民幣；2012年12月31日，1美元=7.3元人民幣；2013年1月25日，1美元=7.1元人民幣；2013年12月31日，1美元=7.35元人民幣。
③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

東方股份有限公司（本題下稱東方公司）系境內(nèi)上市公司。2012年至2013年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）2012年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
②合同總金額為1000萬美元，由A公司于2012年12月31日和2013年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；
③合同期為16個月。2012年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計工程總成本為6640萬元人民幣。
（2）2012年11月1日，東方公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；
②合同總金額為200萬美元，由東方公司于2012年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3）至2012年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于2012年12月31日向B公司支付了合同進度款。2012年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認（在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算）。2012年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（4）2013年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。2013年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。2013年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（5）其他相關(guān)資料：
①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2011年12月31日"銀行存款"美元賬戶余額為400萬美元。
②美元對人民幣的匯率：2011年12月31日，1美元=7.1元人民幣；2012年12月31日，1美元=7.3元人民幣；2013年1月25日，1美元=7.1元人民幣；2013年12月31日，1美元=7.35元人民幣。
③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

東方股份有限公司（本題下稱東方公司）系境內(nèi)上市公司。2012年至2013年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
（1）2012年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
②合同總金額為1000萬美元，由A公司于2012年12月31日和2013年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；
③合同期為16個月。2012年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計工程總成本為6640萬元人民幣。
（2）2012年11月1日，東方公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；
②合同總金額為200萬美元，由東方公司于2012年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3）至2012年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于2012年12月31日向B公司支付了合同進度款。2012年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認（在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算）。2012年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（4）2013年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。2013年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日，預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。2013年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（5）其他相關(guān)資料：
①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2011年12月31日"銀行存款"美元賬戶余額為400萬美元。
②美元對人民幣的匯率：2011年12月31日，1美元=7.1元人民幣；2012年12月31日，1美元=7.3元人民幣；2013年1月25日，1美元=7.1元人民幣；2013年12月31日，1美元=7.35元人民幣。
③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2014年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2014年度的財務(wù)報告于2015年1月10日編制完成，批準報出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年3月25日結(jié)束。2015年1月1日至4月20日，注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)如下會計事項。
（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項無形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其"研發(fā)支出一資本化支出"的余額50萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計扣除的優(yōu)惠條件。
（2）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2014年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至2014年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺，公司按銷售160臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額272萬元，并按銷售160臺確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2014年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為10%。假定稅法規(guī)定，公司應(yīng)按實際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。
（3）3月1日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)一項投資的處理有誤。該項投資的基本情況是：甲公司于2014年1月1日以7200萬元對丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的60%，另支付稅費15萬元，對丙公司形成控制，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元（與賬面價值相等）。2014年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利200萬元，丙公司2014年實現(xiàn)凈利潤900萬元。除凈利潤因素外丙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。假定該項投資甲公司擬長期持有，甲公司未確認遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款400萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價值，同時向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。
（5）1月1日，董事會決定自2015年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2014年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為776萬元，市場售價為960萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為72萬元，按月收?。?015年1月1日該建筑物的市場售價為1000萬元。甲公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2014年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2014年度的財務(wù)報告于2015年1月10日編制完成，批準報出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年3月25日結(jié)束。2015年1月1日至4月20日，注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)如下會計事項。
（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項無形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其"研發(fā)支出一資本化支出"的余額50萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計扣除的優(yōu)惠條件。
（2）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2014年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至2014年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺，公司按銷售160臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額272萬元，并按銷售160臺確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2014年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為10%。假定稅法規(guī)定，公司應(yīng)按實際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。
（3）3月1日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)一項投資的處理有誤。該項投資的基本情況是：甲公司于2014年1月1日以7200萬元對丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的60%，另支付稅費15萬元，對丙公司形成控制，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元（與賬面價值相等）。2014年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利200萬元，丙公司2014年實現(xiàn)凈利潤900萬元。除凈利潤因素外丙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。假定該項投資甲公司擬長期持有，甲公司未確認遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款400萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價值，同時向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。
（5）1月1日，董事會決定自2015年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2014年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為776萬元，市場售價為960萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為72萬元，按月收??；2015年1月1日該建筑物的市場售價為1000萬元。甲公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2014年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2014年度的財務(wù)報告于2015年1月10日編制完成，批準報出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年3月25日結(jié)束。2015年1月1日至4月20日，注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)如下會計事項。
（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項無形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其"研發(fā)支出一資本化支出"的余額50萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計扣除的優(yōu)惠條件。
（2）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2014年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至2014年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺，公司按銷售160臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額272萬元，并按銷售160臺確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2014年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為10%。假定稅法規(guī)定，公司應(yīng)按實際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。
（3）3月1日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)一項投資的處理有誤。該項投資的基本情況是：甲公司于2014年1月1日以7200萬元對丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的60%，另支付稅費15萬元，對丙公司形成控制，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元（與賬面價值相等）。2014年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利200萬元，丙公司2014年實現(xiàn)凈利潤900萬元。除凈利潤因素外丙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。假定該項投資甲公司擬長期持有，甲公司未確認遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款400萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價值，同時向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。
（5）1月1日，董事會決定自2015年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2014年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為776萬元，市場售價為960萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為72萬元，按月收??；2015年1月1日該建筑物的市場售價為1000萬元。甲公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。