A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2014年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2014年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。
（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風險。
（4）假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。
（5）因甲公司于2014年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。
（6）因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。
（7）2014年度甲公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。
要求：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否適當。如不適當，簡要說明理由。

ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2013年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2013年12月10日開始采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為測試2013年度應收賬款信用審批控制運行是否有效，將2013年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。
（2）為測試2013年度采購訂單由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。
（3）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。
（4）在對存貨驗收單是否進行驗收摔制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。假定可接受的信賴過度風險為10%，在此情況下，推斷2013年度該項控制的總體偏差率上限為5%。（注：信賴過度風險為10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)"0"對應的控制測試風險系數(shù)為2.3）。
（5）在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。
要求：針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。在針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表審查時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計證據(jù)。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為120個，甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。
（2）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為內(nèi)部控制缺陷。
（3）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。
（4）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為60，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"0"時，控制測試的風險系數(shù)為"2.3"。（5）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為55，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"2"時，控制測試的風險系數(shù)為"5.3"。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
（2）針對事項（1）至（3），假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（3）針對事項（4），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效。（計算結果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
（4）針對事項（5），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效，如果無效，后期審計計劃是否需要修改，如何修改。（計算結果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）

ABC會計師事務所審計甲股份有限公司2014年度財務報表，審計項目組在計劃審計工作中評估的甲公司財務報表整體的重要性水平是100萬元，請按照重要性審計準則的基本要求，填寫下表中的（1）至（4）項的數(shù)字區(qū)間（比如，0.1萬元至0.8萬元，2萬元至8萬元，類似這樣的數(shù)字區(qū)間），并說明你所填寫數(shù)字區(qū)間的理由。

注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。（1）審計目標A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關。B.所有應當記錄的采購交易均已記錄。C.與采購交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。
（2）實質(zhì)性程序F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。I.從驗收單追查至采購明細賬。J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。

甲公司是2009年首次公開發(fā)行股票的家電類行業(yè)上市公司。ABC會計師事務所于2013年12月1日首次承接甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務。A注冊會計師為被選派的審計項目合伙人。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）B注冊會計師與A注冊會計師是同處一個業(yè)務部門的合伙人。由于B注冊會計師的父親擁有甲公司1000股股票，因此ABC會計師事務所未委派B注冊會計師參與甲公司審計業(yè)務。
（2）F公司是甲公司的聯(lián)營企業(yè)，2013年2月1日，ABC會計師事務所合伙人C注冊會計師的兒子購買了F公司51%的股權，ABC會計師事務所得知該事項后將合伙人C注冊會計師調(diào)離了審計項目組。
（3）甲公司2013年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的母親開設的寵物店提供貸款，貸款額度為500萬元，期限一年。
（4）審計項目組成員D注冊會計師的父親自2011年5月以來一直擔任甲公司某分公司財務總監(jiān)。
（5）ABC會計師事務所前合伙人E于2009年3月20日離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任上市前分管財務的副總裁，E在擔任副總裁期間，經(jīng)常向ABC會計師事務所咨詢上市的有關事項，甲公司上市后前合伙人E一直與ABC事務所保持重要交往。
（6）ABC會計師事務所前合伙人H于2013年1月1日加入甲公司擔任審計部經(jīng)理，前合伙人H在2006年至2010年一直擔任甲公司財務報表審計的關鍵審計合伙人，但未參與甲公司2011年、2012年的財務報表審計業(yè)務。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否會對ABC會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對上市公司甲股份有限公司（后簡稱甲公司）2013年度財務報表進行審計。審計項目組評估的甲公司財務報表整體重要性為100萬元，甲公司審計前利潤總額4500萬元。審計過程中A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則對期末存貨進行計量，當年存貨高估120萬元。審計工作在2014年3月1日完成，甲公司董事會于2014年3月5日批準了已審計財務報表并在已審計財務報表上簽字蓋章。A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表發(fā)表了保留意見。要求：A注冊會計師出具的以下審計報告的措辭和格式是否符合審計準則的要求？如不符，請分別指出，并分別予以更正。

ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。
資料一：通過對甲公司內(nèi)部控制的了解，A注冊會計師注意到下列情況：（1）甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機，電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機寄銷在各商場。
（2）各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報甲公司財務部門和銷售部門，財務部門作相應會計處理；甲公司生產(chǎn)的電視機約有30%出口，出口的電視機先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計，2013年度也計劃不安排審計。
（3）根據(jù)行業(yè)特點，甲公司每年年末均處于電視機銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。
資料二：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：（1）甲公司在以前年度未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄；
（2）甲公司發(fā)出電視機時未全部按順序記錄；
（3）甲公司生產(chǎn)電視機所需的零星C材料由乙公司代為保管，但甲公司未對C材料的變動進行會計記錄；（4）甲公司2013年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務部門的會計賬上反映；
（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象；
（6）甲公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代丙公司保管的E材料。
資料三：2013年12月27日，甲公司編制了存貨盤點計劃，并與A注冊會計師討論。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容如下：（1）甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務等部門相關人員組成的盤點小組在2013年12月31日進行盤點。辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負責，在12月31日前后進行，盤點結束后分別將盤點資料報送財務部門和倉庫部門；
（2）限于人力，在各商場寄銷的電視機以各辦事處的賬面記錄為準，不進行盤點；
（3）由于年底前后是銷售旺季，在2013年12月31日，生產(chǎn)60寸等離子彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除對外發(fā)出60寸等離子彩電之外，不再對外發(fā)出其他存貨；
（4）各盤點單位按存貨類別和相關明細記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標簽；
（5）由于丙公司寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。E材料的庫存數(shù)以盤點數(shù)扣除丙公司寄存E材料的賬面數(shù)確定；由乙公司代管的C材料不安排盤點，庫存數(shù)直接根據(jù)乙公司的記錄確定；（6）甲公司未對廢品、毀損品進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準。
資料四：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：（1）隨機選擇1/3的辦事處進行存貨監(jiān)盤，其余直接審閱其盤點記錄及賬面記錄；
（2）對在各商場寄銷的電視機以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準；
（3）對境外銷售分公司的存貨不進行監(jiān)盤，直接審閱其盤點記錄及賬面記錄；
（4）對乙公司代管的C材料，采取向乙公司函證的方式確認；
（5）在甲公司盤點后，注冊會計師按存貨期末余額的5%復盤。若復盤結果表明誤差低于2%的，則不要求甲公司重新盤點；
（6）A注冊會計師在復盤結束后，與甲公司盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后幾張驗收報告單（或入庫單）和最后幾張貨運單（或出庫單）。
要求：（1）根據(jù)資料二，結合資料一，指出A注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。
（2）對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導致的重大錯報，請代A注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序，并分別說明實施各項程序能夠?qū)崿F(xiàn)對存貨的審計目標。
（3）根據(jù)資料三，指出甲公司編制的上述盤點計劃的相關內(nèi)容是否存在不妥之處？若有，請予以更正。（4）根據(jù)資料四，指出A注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關內(nèi)容是否存在不妥之處？若有，請予以更正。
（5）如果A注冊會計師以甲公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實地監(jiān)盤為由，決定對甲公司2013年度財務報表出具無法表示意見的審計報告，請判斷是否妥當，并簡要說明理由。