ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后,審計(jì)項(xiàng)目組于2013年12月10日開始采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)為測試2013年度應(yīng)收賬款信用審批控制運(yùn)行是否有效,將2013年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。
(2)為測試2013年度采購訂單由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運(yùn)行,將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時,由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失,無法測試,直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張銷售單代替。
(4)在對存貨驗(yàn)收單是否進(jìn)行驗(yàn)收摔制進(jìn)行測試時,確定樣本規(guī)模為55,測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。假定可接受的信賴過度風(fēng)險為10%,在此情況下,推斷2013年度該項(xiàng)控制的總體偏差率上限為5%。(注:信賴過度風(fēng)險為10%時,樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)"0"對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為2.3)。
(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上,A注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險為10%,可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率,認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。
要求:針對上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。
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