單項選擇題下列有關(guān)審計程序的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/strong>

A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關(guān)的各類特殊認定的證據(jù)
B.在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以識別和評估重大錯報風險
C.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質(zhì)性分析程序，將審計風險水平降至可接受低的水平
D.分析程序、控制測試可為細節(jié)測試提供一定的方向性指導(dǎo)


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2.單項選擇題舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定予以應(yīng)對，下列不屬于注冊會計師應(yīng)對此類風險的措施的是（）。

A.應(yīng)對舞弊風險的總體應(yīng)對措施
B.針對常規(guī)交易實施的審計程序
C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
D.針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

3.單項選擇題下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中，不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應(yīng)當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論
B.與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額
C.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的風險水平
D.在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風險水平

4.單項選擇題審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位
B.注冊會計師、委托人、責任方
C.注冊會計師、責任方、預(yù)期使用者
D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

6.單項選擇題注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)當評價的內(nèi)容不包括（）。

A.專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
B.充分了解專家的專長領(lǐng)域
C.與專家就相關(guān)重要事項達成一致意見
D.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，能否減輕注冊會計師的責任

7.問答題案例華為汽車股份有限公司審計業(yè)務(wù)對職業(yè)道德的影響及會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【案例背景】華為汽車股份有限公司（以下簡稱華為汽車）于1999年由華康集團有限公司（以下簡稱華康集團）獨家發(fā)起設(shè)立，并于2005年首次公開發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。華為汽車主要從事汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。華為汽車是哲誠會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2014年5月10日，哲誠會計師事務(wù)所與華為汽車續(xù)簽了2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。哲信會計師事務(wù)所和哲誠會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。哲誠會計師事務(wù)所發(fā)生以下事項：（1）注冊會計師姜鵬系哲誠會計師事務(wù)所的合伙人，與注冊會計師張紅同處一個業(yè)務(wù)部門，注冊會計師張紅擔任華為汽車2014年審計項目合伙人。2014年4月5日，姜鵬購買了華為汽車股票5000股，每股12元，由于尚未出售該股票，哲誠會計師事務(wù)所未委派姜鵬擔任華為汽車審計項目組成員。（2）審計項目組的前任審計項目合伙人林靜于1年前離開哲誠會計師事務(wù)所，應(yīng)聘到啟航公司擔任財務(wù)總監(jiān)。2014年4月華為汽車通過吸收合并并購了啟航公司，林靜成為華為汽車子公司（啟航公司）的高級管理人員。林靜在1年前加入啟航公司前并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并，也未繼續(xù)參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或?qū)I(yè)活動，且在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付。審計項目組已就林靜在啟航公司的職位與治理層進行討論。（3）哲誠會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)華為汽車與本事務(wù)所2014年3月接受委托的審計客戶佳木汽車公司存在直接競爭關(guān)系。哲誠會計師事務(wù)所未將這一情況告知華為汽車和佳木汽車公司，繼續(xù)與華為汽車續(xù)簽了業(yè)務(wù)約定書。（4）華鑫輪胎公司與華為汽車均為華康集團的重要子公司。華鑫輪胎公司于2014年5月委托哲信會計師事務(wù)所為其提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，并由華鑫輪胎公司承擔管理層職責。華鑫輪胎公司及華康集團不是哲誠會計師事務(wù)所的審計客戶。（5）注冊會計師張紅以低于市場10%的價格購買華為汽車2014年最新上市的汽車，該汽車上市后廣受好評，購買時，張紅一次性支付車款80萬元。（6）注冊會計師趙雯曾擔任華為汽車2013年度財務(wù)報表項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責人。趙雯于2014年5月10日辭職，于2014年11月底加入華為汽車擔任財務(wù)經(jīng)理。（7）哲信會計師事務(wù)所的合伙人趙宇的父親持有華為汽車少量股票。截止到2014年12月31日，這些股票市值5000元。合伙人趙宇自2013年起為華為汽車下屬子公司提供企業(yè)所得稅申報服務(wù)，但在服務(wù)過程中不承擔管理層職責。（8）哲誠會計師事務(wù)所委派注冊會計師楊海濤擔任該項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負責華為汽車重要組成部分（全資子公司）的審計。（9）注冊會計師張紅擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（10）華為汽車2014年初啟用了新的存貨管理模塊信息系統(tǒng)，哲誠會計師事務(wù)所委派的審計項目組缺少這方面專業(yè)技能的人員?！景咐蟆?.針對事項（1）至事項（7），逐項指出哲誠會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。2.針對事項（8）至事項（10），逐項指出哲城會計師事務(wù)所及華為汽車審計項目組成員可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。
8.問答題案例正泰商業(yè)銀行貸款和擔保對獨立性的影響【案例背景】正泰商業(yè)銀行擬在上海證券交易所申請上市，擬委托中天會計師事務(wù)所審計其2012年度、2013年度和2014年度財務(wù)報表?！躲y行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構(gòu)從事審計業(yè)務(wù)。經(jīng)評估中天會計師事務(wù)所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽良好。2014年11月，正泰商業(yè)銀行在對中天會計師事務(wù)所的獨立性進行評估時，發(fā)現(xiàn)中天會計師事務(wù)所及其審計項目組成員與正泰商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會計師事務(wù)所的注冊會計師吳欣因購置新房，以其父親的名義向正泰商業(yè)銀行申辦30年期，優(yōu)惠利率5%的房屋貸款300萬元。中天會計師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，將委派吳欣為正泰商業(yè)銀行審計項目組的成員。（2）正泰商業(yè)銀行是正泰集團（系上市公司）的重要子公司。正泰集團不是中天會計師事務(wù)所的審計客戶。審計項目組成員石磊的妻子因在正泰集團擔任銷售部總監(jiān)而獲得正泰集團股票期權(quán)。（3）2014年9月，中天會計師事務(wù)所按照正常的借款程序、條款和條件，向正泰商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款200萬元（該貸款對正泰商業(yè)銀行和中天會計師事務(wù)所影響并不重大），用于購置辦公用房。（4）中天會計師事務(wù)所的合伙人梁輝目前兼任正泰商業(yè)銀行的獨立董事。（5）中天會計師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，考慮到注冊會計師趙江對正泰商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為正泰商業(yè)銀行的審計項目成員。趙江在2014年5月前曾擔任正泰商業(yè)銀行審計部經(jīng)理。（6）注冊會計師陳敏自2008年以來一直協(xié)助正泰商業(yè)銀行編制財務(wù)報表。中天會計師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，將委派陳敏為正泰商業(yè)銀行的審計項目現(xiàn)場負責人。（7）審計小組成員注冊會計師于浩的兒子自2008年度起一直在正泰商業(yè)銀行擔任外柜柜員。中天會計師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，將委派于浩為正泰商業(yè)銀行的審計項目經(jīng)理。（8）正泰商業(yè)銀行管理層向中天會計師事務(wù)所提出，由于正泰商業(yè)銀行財務(wù)部的人員對上市的要求理解不透徹，希望中天會計事務(wù)所能推薦一名經(jīng)驗豐富的人員幫助正泰商業(yè)銀行財務(wù)部門編制上市審計財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)信息。中天會計師事務(wù)所擬安排審計一部經(jīng)理姜凱負責該項工作。（9）注冊會計師張敏擔任正泰銀行財務(wù)報表審計項目合伙人。張敏曾按正常商業(yè)條件在正泰銀行開立賬戶，并于2014年10月購買20000元正泰銀行公開發(fā)行的六個月期保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品?！景咐蟆酷槍ι鲜銮闆r，逐項判斷是否可能對中天會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
9.問答題案例岳山機電股份有限公司審計【案例背景】岳山機電股份有限公司（以下簡稱岳山機電）于2001年由南岳集團有限公司（以下簡稱南岳集團）獨家發(fā)起設(shè)立，并于2011年3月30日首次公開發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。南岳集團持有岳山機電55%的股份。岳山機電主要從事機電產(chǎn)品及相關(guān)配件的生產(chǎn)銷售及技術(shù)研究開發(fā)等業(yè)務(wù)。岳山機電系德永會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年6月1日，德永會計師事務(wù)所與岳山機電續(xù)簽了2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。2013年度岳山機電審計項目組擬分派的主要負責人員如下：張紅擔任審計項目合伙人，趙雙擔任項目經(jīng)理，李英為現(xiàn)場負責人。德永會計師事務(wù)所存在下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）截止到2013年5月31日，張紅的母親擁有南岳集團200股流通股股票，該股票每股市值為26元。（2）2013年6月20日，由于岳山機電財務(wù)經(jīng)理因公出國培訓(xùn)3年，審計項目組成員韓美推薦自己的同學(xué)李佳參與面試。經(jīng)面試合格，岳山機電于2013年7月正式聘任李佳為財務(wù)經(jīng)理。（3）岳山機電審計項目組成員張杰的妻子在南岳集團擔任董事會秘書。（4）李英擁有北山公司20萬股流通股股票，岳山機電的董事張某擁有北山公司25%的股份，對北山公司可施加重大影響。（5）審計項目合伙人張紅自2009年起為岳山機電提供審計服務(wù)，2011年岳山機電在上海證券交易所上市時張紅是公司申報報表的簽字合伙人，2011年和2012年的財務(wù)報表年報審計均由張紅負責，鑒于張紅對岳山機電比較熟悉，為了更好地為岳山機電提供審計服務(wù)，德永會計師事務(wù)所依然指派張紅擔任2013年財務(wù)報表審計項目合伙人。（6）2013年12月1日，由于岳山機電某一分支機構(gòu)的財務(wù)人員緊張，岳山機電要求德永會計師事務(wù)所派人將該分支機構(gòu)已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng)。該分支機構(gòu)從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性。德永會計師事務(wù)所安排未參與岳山機電2013年度財務(wù)報表審計的注冊會計師梁艷承擔此項工作。（7）審計項目組成員趙雙因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在趙雙不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量岳山機電的股票。截止到2013年12月31日，這些股票市值合計為2000元?！景咐蟆扛鶕?jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項判斷是否對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。如果認為對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，簡要提出應(yīng)對措施。
10.問答題案例佳美保健股份有限公司審計業(yè)務(wù)對獨立性的影響【案例背景】佳美保健股份有限公司（以下簡稱佳美保?。┦菍I(yè)從事保健品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售的企業(yè)，佳美保健是2011年12月5日在佳美保健有限公司的基礎(chǔ)上進行整體改制設(shè)立的，佳美保健將2011～2013年作為三年申報期，將在2014年公開發(fā)行10000萬股。佳美保健改制前的審計工作是由中天會計師事務(wù)所擔任，由于中天會計師事務(wù)所不具有證券從業(yè)資格，不能承接佳美保健IPO申報工作。為了IPO審計及改制，確定澤明會計師事務(wù)所為其提供2011～2013年度財務(wù)報表審計服務(wù)。澤明會計師事務(wù)所委派張瑋擔任佳美保健審計項目合伙人。（1）為使企業(yè)的情況更加真實并符合上市公司的要求，佳美保健委托澤明會計師事務(wù)所對企業(yè)整體的價值進行評估。（2）審計業(yè)務(wù)約定書約定，佳美保健如上市成功，將另行獎勵澤明會計師事務(wù)所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.2%計算。（3）佳美保健研發(fā)部高級經(jīng)理李靜（具有特級研發(fā)資質(zhì)）被競爭對手高薪挖走，佳美保健在平時與審計項目合伙人張瑋的接觸過程中得知，張瑋的朋友具有特級研發(fā)的資質(zhì)，張瑋表示，其朋友現(xiàn)階段有換工作的打算，將為佳美保健進行推薦，作為研發(fā)部高級經(jīng)理的候選人。（4）審計項目組成員趙海的妻子擁有健康藥業(yè)公司25%的股權(quán)，同時佳美保健擁有健康藥業(yè)公司35%的股權(quán)。（5）審計項目組成員林華與佳美保健財務(wù)經(jīng)理萬軍是大學(xué)同學(xué)，二人與其他同學(xué)共同投資成立了一家廣告策劃公司，二人皆不參與廣告策劃公司的管理。（6）審計期間，佳美保健向項目組成員每人贈送了一臺保健儀器，每臺市價3000元。（7）佳美保健審計項目組成員張杰曾在佳美保健企業(yè)管理部負責員工日常考勤記錄及著裝檢查，于2013年5月10日離開佳美保健，加入澤明會計師事務(wù)所。【案例要求】針對上述事項，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項判斷是否對審計項目組的獨立性產(chǎn)生影響，并簡要說明理由。