甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市,ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度至2013年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)A注冊會計(jì)師向?qū)徲?jì)項(xiàng)組成員重申了會計(jì)師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化,強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序,由于B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人,因此大家都要及時(shí)與B注冊會計(jì)師溝通,協(xié)助B注冊會計(jì)師,因?yàn)锽注冊會計(jì)師對該項(xiàng)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
(2)A注冊會計(jì)師擬利用會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部信息技術(shù)專家C,對甲公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。專家C曾經(jīng)親自參與該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。
(3)B注冊會計(jì)師由于事務(wù)繁忙,已經(jīng)向A注冊會計(jì)師提出要求,在審計(jì)報(bào)吿日后對甲公司2011年和2012年的比較財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核,在審計(jì)報(bào)吿日前能夠保證對2013年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的重大判斷和重要結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。(4)B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)暈控制復(fù)核作出以下記錄:①有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前已完成;③沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng),使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。
(5)會計(jì)師事務(wù)所鼓勵(lì)就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢,并完整記錄咨詢情況,包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng),以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄,應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊會計(jì)師認(rèn)可,至少經(jīng)A注冊會計(jì)師認(rèn)可。
(6)會計(jì)師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案,生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件,包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋,掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印,會計(jì)師事務(wù)所無需保存原紙質(zhì)記錄的審計(jì)工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿,則無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所或其注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
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A.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果
B.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?br />
C.注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與管理層一致的假設(shè)和方法
D.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的
A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響
C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位
A.出具報(bào)告的時(shí)間要求
B.內(nèi)部審計(jì)人員的々業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)組織的地位及客觀性
D.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬
A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑,對函證地址信息進(jìn)行調(diào)查
B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款
D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn),但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符,且影響重大的應(yīng)收賬款,提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表
最新試題
國外社會審計(jì)經(jīng)過階段為()。
下列屬于驗(yàn)資階段的是()。
根據(jù)期后事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間及對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表公允性的影響程度,可將期后事項(xiàng)劃分為對會計(jì)報(bào)表()。
應(yīng)收款項(xiàng)包括()等內(nèi)容。
生產(chǎn)成本有其特點(diǎn)的審計(jì)程序,主要包括()。
應(yīng)付帳款的記錄應(yīng)由獨(dú)立于()。
分析性復(fù)核包括對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行()。
企業(yè)負(fù)債融資是籌資活動(dòng)中的重要部分,它主要包括()。
下列屬于要調(diào)整應(yīng)稅利潤的是()。
在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中,可將內(nèi)容劃分為()等方面。