甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：（1）A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師的父親于2013年1月按正常的程序從甲銀行取得200萬元房貸，貸款利率比一般貸款人低0.8%。
（2）B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2009年至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，2012年3月5日簽署了2011年度的審計(jì)報(bào)告。B注冊會計(jì)師未參與甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由K注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)，K注冊會計(jì)師于2013年4月2日簽署了2012年度審計(jì)報(bào)告，甲銀行亦于2013年4月2日對外公布了該年度已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。B注冊會計(jì)師于2013年4月2日提出辭職請求，2013年4月3日離開了ABC會計(jì)師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長。ABC會計(jì)師事務(wù)所對B注冊會計(jì)師2013年4月3日離開事務(wù)所加入審計(jì)客戶甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長的事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)后認(rèn)為，B注冊會計(jì)師2013年的離職符合本所對"關(guān)鍵審計(jì)合伙人"冷卻期的要求，ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠繼續(xù)承接甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。
（3）乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于2013年2月聘請XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。
（4）XYZ咨詢公司的合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止2013年12月31日，這些債券市值為10000元。合伙人C自2012年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，且在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
（5）丁公司是中國境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51%的股權(quán)，且對丁公司重要。甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊會計(jì)師的父親于2013年10月購買1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，這些股票市值近3000元。
（6）甲銀行于2013年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占有兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，甲銀行聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)戊公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。
要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由，請?zhí)钕卤怼?/p>

ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2013年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：（1）發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)作為開發(fā)票的依據(jù)。
（2）在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。
（3）甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制連續(xù)編號的訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，盤點(diǎn)、并檢查商品然后編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉儲部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉儲中心加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。
（4）財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納Y根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋"已支付"的印章。為了方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會計(jì)Z負(fù)責(zé)保管。
（5）生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。
（6）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。
要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

ABC會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2013年度集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。甲集團(tuán)由1家母公司、10家全資子公司、7家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)以及其他4家采用成本法核算的投資實(shí)體共22家構(gòu)成。ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師在確定組成部分時(shí)，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍控制和被控制關(guān)系為基礎(chǔ)確定集團(tuán)的組成部分，將甲集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的10家全資子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。
（2）集團(tuán)項(xiàng)目組以單個(gè)組成部分是否對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性為標(biāo)準(zhǔn)來判斷組成部分是否屬于重要組成部分。
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)與組成部分注冊會計(jì)師溝通，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，除非組成部分注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào)。
（4）基于集團(tuán)審計(jì)的目的，集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃階段確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，重要組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性由組成部分注冊會計(jì)師確定。
（5）在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平。
（6）集團(tuán)項(xiàng)目組在針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定對所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。
要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目組所擬定的審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

A注冊會計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司為服裝加工企業(yè)，公司倉庫現(xiàn)有存貨主要包括各種男裝、女裝、童裝，原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉線及各種輔料。2013年年末，為了在2014年夏季推出新型產(chǎn)品，甲公司從韓國訂制了一批高檔真絲面料，該材料由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，貨物尚在運(yùn)輸途中。甲公司擬于2014年1月5日對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，A注冊會計(jì)師根據(jù)對甲公司的了解情況，制定了存貨監(jiān)盤計(jì)劃，部分存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容摘錄如下：
（一）計(jì)劃存貨監(jiān)盤工作1.評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序，包括：（1）收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄的程序；（2）清點(diǎn)未使用的存貨盤點(diǎn)表單；（3）實(shí)施盤點(diǎn)和復(fù)盤程序；（4）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度，流動(dòng)緩慢（呆滯）、過時(shí)或毀損的存貨項(xiàng)目的程序，以及第三方擁有的存貨的程序；（5）在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法：（6）對存貨在不同地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫的控制。3.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排2014年1月5日對甲公司倉庫庫存的所有存貨實(shí)施監(jiān)盤，以獲取盤點(diǎn)日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。
（二）執(zhí)行監(jiān)盤12.執(zhí)行抽盤程序：從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，或者從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。
要求：請根據(jù)以上存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容，回答以下問題：（1）注冊會計(jì)師評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由。
（2）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由。
（3）執(zhí)行抽盤程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請簡要說明理由。
（4）對于實(shí)施抽盤程序發(fā)現(xiàn)的差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。
（5）在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用的盤點(diǎn)表單及號碼記錄，請說明具體要點(diǎn)。

A注冊會計(jì)師確定的甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬元。A注冊會計(jì)師針對銀行賬戶和應(yīng)收賬款等事項(xiàng)實(shí)施了函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：
要求：針對上述審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，請指出不恰當(dāng)所在，并簡要說明理由。

ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）事務(wù)所對新晉升合伙人的業(yè)績考核做出明確要求，最近3年最少引進(jìn)一家新的上市實(shí)體或集團(tuán)公司類別的客戶，并且連續(xù)3年所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)收入在其本部是前3位。
（2）事務(wù)所制定了內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度，原則上每位合伙人的業(yè)務(wù)都可能被內(nèi)部抽查，如果該合伙人當(dāng)年給本部門帶來的業(yè)績排名第一名，可以免于質(zhì)量檢查。
（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，如果審計(jì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表，需要事務(wù)所挑選不參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，在出具審計(jì)報(bào)告前對審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)；如果事務(wù)所承接的不是上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，則可以由審計(jì)項(xiàng)目合伙人自行進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。
（4）審計(jì)工作底稿保管制度規(guī)定，為推行業(yè)務(wù)檔案電子化管理，如果紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，應(yīng)當(dāng)保存電子底稿，原紙質(zhì)底稿無需再保存。
（5）事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理以上員工每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。
（6）對于事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)、工薪和晉升，會計(jì)師事務(wù)所通常針對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理級別以上的員工，制定相應(yīng)的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的標(biāo)準(zhǔn)。
要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。請?zhí)盍邢卤怼?/p>