A注冊會計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司為服裝加工企業(yè),公司倉庫現(xiàn)有存貨主要包括各種男裝、女裝、童裝,原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉線及各種輔料。2013年年末,為了在2014年夏季推出新型產(chǎn)品,甲公司從韓國訂制了一批高檔真絲面料,該材料由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸,貨物尚在運(yùn)輸途中。甲公司擬于2014年1月5日對存貨實(shí)施盤點(diǎn),A注冊會計(jì)師根據(jù)對甲公司的了解情況,制定了存貨監(jiān)盤計(jì)劃,部分存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容摘錄如下:
(一)計(jì)劃存貨監(jiān)盤工作1.評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序,包括:(1)收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄的程序;(2)清點(diǎn)未使用的存貨盤點(diǎn)表單;(3)實(shí)施盤點(diǎn)和復(fù)盤程序;(4)準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度,流動緩慢(呆滯)、過時(shí)或毀損的存貨項(xiàng)目的程序,以及第三方擁有的存貨的程序;(5)在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法:(6)對存貨在不同地點(diǎn)之間的移動以及截止日前后期間出入庫的控制。3.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排2014年1月5日對甲公司倉庫庫存的所有存貨實(shí)施監(jiān)盤,以獲取盤點(diǎn)日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。
(二)執(zhí)行監(jiān)盤12.執(zhí)行抽盤程序:從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,或者從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄,以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。
要求:請根據(jù)以上存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容,回答以下問題:(1)注冊會計(jì)師評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請簡要說明理由。
(2)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請簡要說明理由。
(3)執(zhí)行抽盤程序是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請簡要說明理由。
(4)對于實(shí)施抽盤程序發(fā)現(xiàn)的差異,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。
(5)在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用的盤點(diǎn)表單及號碼記錄,請說明具體要點(diǎn)。
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A.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果
B.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?br />
C.注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與管理層一致的假設(shè)和方法
D.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的
A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響
C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.重新考慮錯報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位
A.出具報(bào)告的時(shí)間要求
B.內(nèi)部審計(jì)人員的々業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)組織的地位及客觀性
D.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬
A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑,對函證地址信息進(jìn)行調(diào)查
B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款
D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn),但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符,且影響重大的應(yīng)收賬款,提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表
A.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況
B.安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤
C.委托甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接盤點(diǎn)存貨
D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄
A.對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估
B.對會計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制
C.虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征
D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)
A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管
B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策
C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行,特殊情況下,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
D.指定專人定期核對銀行賬戶,每月核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
A.重大關(guān)聯(lián)方交易
B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易
C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
D.導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)
最新試題
確定長期股權(quán)投資成本時(shí),是指取得長期股權(quán)投資時(shí)()。
貨幣資金實(shí)質(zhì)性測試程序包括()。
在審計(jì)重大未入帳的應(yīng)付帳款時(shí),可以結(jié)合查閱()來進(jìn)行。
生產(chǎn)成本有其特點(diǎn)的審計(jì)程序,主要包括()。
在以下的()情況下應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
在審計(jì)報(bào)告階段,注冊會計(jì)師工作主要包括()。
企業(yè)負(fù)債融資是籌資活動中的重要部分,它主要包括()。
下述屬于審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的是()。
分析性復(fù)核的常用方法包括()。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),它包括()等內(nèi)容。