單項(xiàng)選擇題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查W公司2010年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的巨額應(yīng)付賬款。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)W公司管理層作的會(huì)計(jì)處理是()。

A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”
C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”
D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”


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1.單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中相對(duì)來(lái)說(shuō)有重大缺陷的是()。

A.固定資產(chǎn)支出預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)
B.固定資產(chǎn)管理中無(wú)具體的保養(yǎng)制度
C.所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理采購(gòu)、付款、管理
D.對(duì)固定資產(chǎn)未投保險(xiǎn)

2.單項(xiàng)選擇題下列屬于付款交易的截止測(cè)試的是()。

A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保期后的支票支付未被當(dāng)作本期的交易予以記錄
B.選擇已記錄采購(gòu)的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間
C.確定被審計(jì)單位期末用于識(shí)別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已記入應(yīng)付賬款的證據(jù)
D.復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的收款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)

3.單項(xiàng)選擇題采購(gòu)與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是()。

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬
B.注銷(xiāo)憑證以防重復(fù)使用
C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

4.單項(xiàng)選擇題下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測(cè)試的是()。

A.檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無(wú)需支付
B.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無(wú)存在越權(quán)審批行為
C.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無(wú)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

5.單項(xiàng)選擇題驗(yàn)收商品是購(gòu)貨業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，驗(yàn)收單作為這一環(huán)節(jié)中關(guān)鍵憑證，備受審計(jì)人員的重視。在以下關(guān)于驗(yàn)收單的各種說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是()。

A.驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)對(duì)已收到貨物的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單
B.驗(yàn)收人員在將已驗(yàn)收商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)時(shí)，可要求接收人在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門(mén)的保管責(zé)任
C.驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單的副聯(lián)之一送交應(yīng)付憑單部門(mén)
D.驗(yàn)收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)，但被審計(jì)單位無(wú)法通過(guò)驗(yàn)收單發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨交易“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)誤

6.問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，注意到下列情況：
(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷(xiāo)售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷(xiāo)或賒銷(xiāo)銷(xiāo)售單。經(jīng)銷(xiāo)售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷(xiāo)售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén)，第三聯(lián)由銷(xiāo)售部留存。
(2)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨，裝運(yùn)部門(mén)將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷(xiāo)售單核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門(mén)。
(3)開(kāi)具賬單部門(mén)在收到發(fā)運(yùn)單并與銷(xiāo)售單核對(duì)無(wú)誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后由財(cái)務(wù)部門(mén)職員王某據(jù)以登記銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專(zhuān)門(mén)追查。
請(qǐng)指出上述4項(xiàng)中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請(qǐng)指出，并說(shuō)明理由及提出改進(jìn)建議。
7.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí)，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有（）。

A.應(yīng)收賬款賬戶(hù)的重要性水平較高
B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大
C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無(wú)效的

8.多項(xiàng)選擇題助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員的處理合理的有()。

A.應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證
B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C.助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證
D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50%，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款

9.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)施分析程序，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因
D.比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律

10.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。

A.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷(xiāo)售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額
C.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷(xiāo)售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D.賣(mài)方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷(xiāo)售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)