綜合題:位于市區(qū)的國(guó)有化妝品生產(chǎn)企業(yè),為其母公司的全資子公司,權(quán)益性投資額500萬(wàn)元。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,為增值稅一般納稅人,2014年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)銷售成套化妝品30萬(wàn)件,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,注明銷售額7200萬(wàn)元;零售成套化妝品5萬(wàn)件,開(kāi)具普通發(fā)票,取得含稅銷售收入1404萬(wàn)元。
(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批,取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元,專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證;國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。
(3)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品,取得增值稅專用發(fā)票已通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證,支付購(gòu)貨金額2500萬(wàn)元、增值稅稅額425萬(wàn)元,已驗(yàn)收入庫(kù),期末庫(kù)存外購(gòu)化妝品500萬(wàn)元(未考慮損失部分)。
(4)每件成套化妝品單位成本90元。
(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元(其中含稅廣告費(fèi)500萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票)、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(其中向母公司借款2000萬(wàn)元,年利率為10%,銀行同期同類貸款利率為7%)、管理費(fèi)用640萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元,含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。
(6)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下:通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐款20萬(wàn)元,因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬(wàn)元,7月因管理不善損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬(wàn)元(不含增值稅稅額),10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元,財(cái)產(chǎn)損失已做專項(xiàng)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)同意稅前扣除。
(7)2014年12月份購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備并取得普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元,符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
要求:根據(jù)所給資料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(以萬(wàn)元為單位,計(jì)算過(guò)程及結(jié)果保留小數(shù)之后兩位,不考慮地方教育附加)
(1)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納增值稅。
(2)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(消費(fèi)稅稅率30%)。
(3)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加。
(4)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用(包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額)。
(5)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)額。
(6)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額。
(7)計(jì)算專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額。
(8)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅稅額。
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計(jì)算問(wèn)答題:李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司,每月領(lǐng)取稅后工資3600元,公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。(1)2014年6月1日,公司與任職8年的李某解除了聘用合同,取得一次性補(bǔ)償金120000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為,自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入,不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。(2)2014年6月8日,李某從外單位取得不含增值稅的技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元,將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū),李某計(jì)算其個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。(3)2014年6月1日~12月31日,將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住,月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下,李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元[(2000-800)×20%×7]。(4)2014年8月,與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同,合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次,每次報(bào)酬1000元,李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。要求:結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定,分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因,并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。
下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述,正確的有()。
關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定下列表述不正確的是()。
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