某增值稅一般納稅人,生產(chǎn)銷售自行車,出廠不含稅單價為300元/輛。某月該廠購銷情況如下:
(1)向當?shù)匕儇洿髽卿N售1000輛,百貨大樓當月付清貨款后,廠家給予了6%的折扣,開具紅字發(fā)票入賬;
(2)向外地特約經(jīng)銷店銷售500輛,并支付運輸單位運雜費7000元,收到的運費發(fā)票上注明運費6000元,裝卸費1000元;
(3)逾期仍未收回的包裝物押金60000元,計入銷售收入;
(4)購進自行車零部件、原材料,取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元;
(5)從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件100000元,未取得專用發(fā)票。當月底該企業(yè)計算本月應繳增值稅是:當月銷項稅額=【1000×300×(1-6%)+500×300+60000】×17%=83640(元)當月進項稅額=7000×10%+23800+100000×6%=30500(元)當月應納增值稅稅額=83640-30500=53140(元)
要求:請按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定,分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅稅額是否正確;如有錯誤,請指出錯在何處,并正確計算當月應納增值稅稅額。
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