甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴(lài)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,故在監(jiān)盤(pán)時(shí)不再觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證,以確定甲公司是否將盤(pán)點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨。盤(pán)點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。
(3)由于甲公司人手不足,審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托,于2017年12月31日代為盤(pán)點(diǎn)甲公司異地專(zhuān)賣(mài)店的存貨,并將盤(pán)點(diǎn)記錄作為甲公司的盤(pán)點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤(pán)工作底稿。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元,選取a產(chǎn)品為抽盤(pán)樣本項(xiàng)目之一。a產(chǎn)品分布在5個(gè)倉(cāng)庫(kù)中,考慮到監(jiān)盤(pán)人員安排困難,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中3個(gè)倉(cāng)庫(kù)的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤(pán),未發(fā)現(xiàn)差異,對(duì)該樣本項(xiàng)目的抽盤(pán)結(jié)果滿(mǎn)意。
(5)在甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前,審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用,作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤(pán)點(diǎn)匯總表中記錄的盤(pán)點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。
(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù),其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。
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最新試題
針對(duì)資料一(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分別予以指出,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
針對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序有()
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng),若不恰當(dāng),請(qǐng)予以修改。
如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列()審計(jì)程序,對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
對(duì)于存貨監(jiān)盤(pán)中一些特殊情況的處理,下列說(shuō)法正確的有()
假定接受委托前,被審計(jì)單位已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn),以下做法中,不正確的是()
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)特別關(guān)注的事項(xiàng)有()
在與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制,以確定能否采用控制測(cè)試的監(jiān)盤(pán)程序。在w提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的觀點(diǎn)中,不正確的有()
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)注存貨截止測(cè)試時(shí),應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)包括()