問答題

注冊會計師在對XYZ公司進(jìn)行審計時，針對固定資產(chǎn)項目主要執(zhí)行了下列實(shí)質(zhì)性程序，請指出其執(zhí)行的審計程序主要可以證實(shí)有關(guān)的管理層的認(rèn)定是什么?
(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件;
(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬;
(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況;
(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。


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1.多項選擇題

G注冊會計師在對庚公司(上市公司)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，有下列情況需作出正確的專業(yè)判斷。

為證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款的發(fā)生記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有()。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查庚公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確
C.檢查庚公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確
D.檢查庚公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確

2.多項選擇題注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額實(shí)施的審計程序恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符
B.在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師可考慮查閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿
C.如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計，尤其是當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D.注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額

3.多項選擇題企業(yè)下列對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注冊會計師認(rèn)可的有()。

A.按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額
B.如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額
C.對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計提折舊
D.因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整

4.多項選擇題下列各項中，注冊會計師認(rèn)為需要對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整的有()。

A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費(fèi)用
B.對辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分
C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費(fèi)用
D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5.多項選擇題根據(jù)被審計單位實(shí)際情況，注冊會計師可以選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的有()。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因
B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報告或入庫單到賬簿記錄
C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性
D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

6.多項選擇題注冊會計師在驗(yàn)證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計策略中可以考慮的有()。

A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼
B.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料
C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨
D.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

7.多項選擇題注冊會計師在驗(yàn)證應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，通常實(shí)施的審計程序有()。

A.將應(yīng)付賬款清單加總
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應(yīng)付賬款，重點(diǎn)是大額、異常項目
D.對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試

8.多項選擇題在下列情況中，注冊會計師需要決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實(shí)被審計單位期末的應(yīng)付余額的有()。

A.被審計單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失
B.被審計單位對采購與付款交易的記錄被毀損
C.注冊會計師懷疑存在舞弊情況
D.被審計單位對采購與付款交易的會計記錄在火災(zāi)或水災(zāi)中遺失

9.多項選擇題下列各項控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄的有()。

A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬
D.對購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單進(jìn)行內(nèi)部核查

10.多項選擇題甲注冊會計師在對A公司采購與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列()等情況。

A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款
B.A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個人用品
C.支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費(fèi)
D.支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用