甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司,是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2014年3月12日,ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司2013年度審計(jì)報(bào)告。XYZ會計(jì)師事務(wù)所是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng):
(1)A注冊會計(jì)師在2010年至2012年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,未參與甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。A注冊會計(jì)師于2014年3月5日離職,并于2014年3月10日加入甲公司擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)控制部總監(jiān)。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員注冊會計(jì)師B的父親購買了1000元的R1共同基金。該基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,包括12家上市公司的權(quán)證,其中包括甲公司的權(quán)證。
(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所得知甲公司擬收購中東某國家的油田股權(quán),在獲得甲公司母公司的擔(dān)保情況下,為甲公司提供了為期三年金額1000萬元的貸款。
(4)注冊會計(jì)師C向其妻子無意泄露甲公司擬收購中東某國家油田股權(quán)計(jì)劃,其妻子購買了甲公司股票。
(5)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2013年1月與從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的甲公司的子公司簽訂為期三年的合作協(xié)議,協(xié)助乙公司推廣軟件,按照乙公司所得營業(yè)收入的1%獲取推廣費(fèi)。
(6)丙公司是甲公司的全資子公司,XYZ事務(wù)所為丙公司設(shè)計(jì)了2013年度的內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否對ABC會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,簡要說明理由,并填列下表:
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A.考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致
B.考慮不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定
C.向治理層書面說明注冊會計(jì)師的關(guān)注
D.必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征詢法律意見
A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分,或獨(dú)立審核不力
C.對審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制
D.對高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱
A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬
B.會計(jì)政策濫用或隨意變更
C.接近期末,銷售收入暴增
D.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整
A.標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄
B.非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄
C.其他調(diào)整
D.編制合并報(bào)表時(shí)作出的調(diào)整分錄
A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn),如有必要,實(shí)施追加的審計(jì)程序
B.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在
C.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)
D.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議
B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù),按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入
C.向被審計(jì)單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款
D.期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況,實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試
A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.控制測試程序
C.針對應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序
D.實(shí)質(zhì)性程序
A.盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間間隔期的長短
B.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C.注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力
D.被審計(jì)單位安排的盤點(diǎn)人員的數(shù)量
A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,重要性水平越高
B.重要性水平越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
C.樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
D.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大
A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠
B.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無關(guān)
C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠
最新試題
四大”國際會計(jì)師事務(wù)所是指()。
審計(jì)依據(jù)主要包括()。
分析性復(fù)核的常用方法包括()。
確定長期股權(quán)投資成本時(shí),是指取得長期股權(quán)投資時(shí)()。
審計(jì)的目標(biāo)就是指審查和評價(jià)審計(jì)對象的()。
在購貨和付款業(yè)務(wù)循環(huán)中()是主要內(nèi)容。
生產(chǎn)成本有其特點(diǎn)的審計(jì)程序,主要包括()。
根據(jù)期后事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間及對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表公允性的影響程度,可將期后事項(xiàng)劃分為對會計(jì)報(bào)表()。
注冊會計(jì)師在確定發(fā)表何種類型審計(jì)意見時(shí),對下列()情況應(yīng)給予足夠的關(guān)注。
國外社會審計(jì)經(jīng)過階段為()。