華盛股份有限公司(以下簡稱"華盛公司")系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華盛公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。華盛公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出,所得稅匯算清繳于2015年4月10日完成。2015年2月26日注冊會(huì)計(jì)師對華盛公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí),對2014年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問。(1)9月30日,華盛公司以無形資產(chǎn)換入新聯(lián)公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。華盛公司換出無形資產(chǎn)的原值為1800萬元,累計(jì)攤銷為900萬元,計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1000萬元,華盛公司為換出無形資產(chǎn)確認(rèn)營業(yè)稅50萬元。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10萬元及補(bǔ)價(jià)200萬元。華盛公司對其會(huì)計(jì)處理為:借:可供出售金融資產(chǎn)--成本1260累計(jì)攤銷900貸:無形資產(chǎn)1800營業(yè)外收入100應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅50銀行存款210該項(xiàng)資產(chǎn)年末公允價(jià)值為1500萬元,華盛公司期末對其確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)并確認(rèn)了遞延所得稅。
(2)華盛公司2013年1月1日起向其200名管理人員每人授予3萬份股票期權(quán),該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定,華盛公司管理人員自授予日起每年年末可行使1萬份股票期權(quán),華盛公司2013年和2014年均未有人員離職,并預(yù)期將來也不存在管理人員離職現(xiàn)象。由于股價(jià)因素影響,上述管理人員在2013年及2014年均暫未行使股票期權(quán)。華盛公司據(jù)此在2013年末和2014年末分別確認(rèn)管理費(fèi)用3000萬元。假定稅法規(guī)定股份支付所確認(rèn)的費(fèi)用在股票實(shí)際行權(quán)時(shí)可稅前扣除。
(3)華盛公司于2014年4月與興發(fā)公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議,雙方約定,興發(fā)公司以其一項(xiàng)無形資產(chǎn)來抵償所欠華盛公司購貨款500萬元,華盛公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。興發(fā)公司該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值380萬元,公允價(jià)值450萬元,同時(shí)雙方還約定,如果興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤超過200萬元,則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20萬元。華盛公司預(yù)計(jì)興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤很可能超過200萬元,據(jù)此華盛公司對該項(xiàng)交易處理如下:借:無形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20壞賬準(zhǔn)備100貸:應(yīng)收賬款500營業(yè)外收入70
(4)華盛公司2014年12月31日庫存A配件100件,每套配件的賬面成本為12萬元,12月31日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用,市場價(jià)格為每件10萬元。該批配件可用于加工100件甲產(chǎn)品,將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入18萬元。甲產(chǎn)品2014年12月31日的市場價(jià)格為每件28.7萬元。至2014年末華盛公司已經(jīng)與東大公司簽訂20件甲產(chǎn)品銷售合同,銷售合同約定每件銷售價(jià)款為35.7萬元。銷售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3.7萬元。華盛公司期末針對上述事項(xiàng)所作的會(huì)計(jì)處理如下:借:資產(chǎn)減值損失360貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360
要求:(1)逐項(xiàng)判斷華盛公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。
(2)對于華盛公司不正確的會(huì)計(jì)處理,請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。
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綜合題:
A.對于出租辦公樓后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更
B.對于出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益的金額為700萬元
C.由于所得稅核算方法變更投資性房地產(chǎn)應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元
D.對期初留存收益的影響金額為875萬元
甲公司為上市公司,2013年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同,將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定,辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬元,乙公司應(yīng)于次年1月15日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于支付款項(xiàng)當(dāng)年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2008年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,成本為9800萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,至2013年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年度,甲公司對該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊。
2013年末該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對上述事項(xiàng)的處理進(jìn)行復(fù)核,提出的處理意見中,正確的有()。
A.該事項(xiàng)處理正確
B.該事項(xiàng)處理不正確
C.差錯(cuò)更正影響損益的金額為-840萬元
D.差錯(cuò)更正影響損益的金額為-960萬元
A.由于地震使廠房使用壽命受到影響,調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限
B.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化,縮短了長期待攤費(fèi)用的攤銷年限
C.根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.由于技術(shù)進(jìn)步,將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使政策變更累積影響數(shù)無法確定
B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì),將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷
C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降,將其折舊年限由10年改為5年
D.出售某公司部分股份后對其不再具有重大影響,將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按金融資產(chǎn)核算
長江公司2013年、2014年分別以900萬元和220萬元的價(jià)格從股票市場購入A、B兩只以交易為目的的股票,市價(jià)一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。長江公司采用成本與市價(jià)孰低法對購入股票進(jìn)行計(jì)量。長江公司從2015年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量,公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備,可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)長江公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取任意盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料如下:長江公司在列報(bào)2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),關(guān)于調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額,下列處理中正確的有()。
A.調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額160萬元
B.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬元
C.調(diào)增盈余公積年初余額12萬元
D.調(diào)增盈余公積年初余額18萬元
E.調(diào)增未分配利潤年初余額102萬元
最新試題
A公司從2015年1月開始改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變),并將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司于2012年12月1日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為3600萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法),原折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致),預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為()。
甲公司是上市公司。2×16年4月,甲公司發(fā)布公告稱,經(jīng)公司董事會(huì)審議通過《關(guān)于公司固定資產(chǎn)折舊年限會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案》,決定調(diào)整公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命。其中房屋建筑物預(yù)計(jì)使用壽命從原定的20至30年調(diào)整為20至40年。甲公司在公告中解釋此項(xiàng)變更的原因?yàn)椋杭坠?×15年購置了一棟辦公樓,該辦公樓的預(yù)計(jì)使用壽命為40年。下列說法中正確的是()。
列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中,錯(cuò)誤的是()。
2015年12月31日,甲公司已對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量)的賬面原值為2000萬元,已提折舊為200萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2016年1月1日,由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場比較成熟,甲公司將該辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量,當(dāng)日公允價(jià)值為2800萬元,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。對此項(xiàng)變更,甲公司應(yīng)調(diào)整2016年1月1日未分配利潤的金額為()萬元。
甲公司是上市公司,2×16年12月31日發(fā)布公告稱,由于甲公司2×16年10月1日對部分車間的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行調(diào)整,以提高生產(chǎn)效率和機(jī)器設(shè)備的使用率。在調(diào)整完成之后,部分機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生改變。以X設(shè)備為例,設(shè)備從A車間調(diào)整至B車間,根據(jù)B車間的生產(chǎn)計(jì)劃,預(yù)計(jì)X設(shè)備的利用率將大幅提高,從而其預(yù)計(jì)使用壽命從10年縮短到8年,剩余使用壽命從4年縮短到2年。甲公司董事會(huì)因此決定自2×16年10月1日將該機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命從10年調(diào)整為8年。下列說法中正確有()。
A公司適用的所得稅稅率為25%,2015年12月以800萬元購入B公司5%的股票作為金融工具投資,期末公允價(jià)值860萬元,A公司在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上按照原制度以800萬元確認(rèn)其股票投資價(jià)值,沒有確認(rèn)所得稅影響。2016年1月1日A公司首次執(zhí)行新準(zhǔn)則。假如A公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn),以下處理不正確的是()。
甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×16年1月1日起將A設(shè)備的使用年限由10年縮短至7年,生產(chǎn)線賬面原值為800萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用3年,變更后仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方法與稅法一致。有關(guān)該項(xiàng)變更的說法中正確的有()。
下列各項(xiàng)中,企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有()。
甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×15年12月31日,甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量)的賬面原值為14000萬元,已計(jì)提折舊為400萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2×16年1月1日,甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量,當(dāng)日公允價(jià)值為17600萬元。對此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更,甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年1月1日未分配利潤的金額為()萬元。
甲公司是上市公司,于2×16年12月31日發(fā)布公告稱,由于甲公司于2×16年10月1日對部分車間的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行調(diào)整,以提高生產(chǎn)效率和機(jī)器設(shè)備的使用率,在調(diào)整完成之后,部分機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生改變。以X設(shè)備為例,設(shè)備從A車間調(diào)整至B車間,根據(jù)B車間的生產(chǎn)計(jì)劃,預(yù)計(jì)X設(shè)備的利用率將大幅提高,甲公司董事會(huì)因此決定自2×16年10月1日將該機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命從10年調(diào)整為8年。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。